Les informamos que a partir del 2016 tendrá que aplicar y revisar los nuevos tipos de retención e ingresos a cuenta que se aplican como consecuencia de la reforma fiscal del IRPF y del Impuesto sobre Sociedades, así como en el Impuesto sobre la renta de No Residentes.
También deberán comprobar que las facturas recibidas tengan la retención correcta aplicable en 2016.
Les recordamos que desde el pasado 12 de julio se modificaron algunos tipos fijos de retención como los que se aplican a los rendimientos del capital mobiliario, 19,5%, rendimientos del capital inmobiliario, 19,5%, rendimientos de actividades profesionales, 15% en general, o rendimientos del trabajo de cursos y conferencias, también 15%.
1. IRPF
1.1 Escalas y tipos de retención durante 2016
1.1.1 Escalas de retención a aplicar para rendimientos del trabajo 2016
Para determinar el tipo de retención o ingreso a cuenta a practicar sobre los rendimientos del trabajo satisfechos a partir del 2016 a los que resulte de aplicación el procedimiento general de retención, la escala es la siguiente:
| Base para calcular el tipo de retención | Cuota de retención | Resto base para calcular el tipo de retención | Tipo aplicable |
| Hasta euros | Euros | Hasta euros | Porcentaje |
| 0,00 | 0,00 | 12.450,00 | 19,00 |
| 12.450,00 | 2.365,50 | 7.750,00 | 24,00 |
| 20.200,20 | 4.225.,50 | 15.000,00 | 30,00 |
| 35.200,00 | 8.725,50 | 24.800,00 | 37,00 |
| 60.000,00 | 17.901,50 | En adelante | 45,00 |
Cuadro comparativo retenciones 2015-2016
| Base para calcular el tipo de retención – Hasta euros |
Tipo aplicable en 2015
hasta 11-07-2015 – Porcentaje |
Tipo aplicable en 2015
desde 11-07-2015 – Porcentaje |
Tipo aplicable en 2016
– Porcentaje |
| 0,00 | 20 | 19,50 | 19 |
| 12.450,00 | 25 | 24,50 | 24 |
| 20.200,00 | 31 | 30,50 | 30 |
| 34.000,00/35.200,00 | 39 | 38,00 | 37 |
| 60.000,00 | 47 | 46,00 | 45 |
Atención. Con relación a la escala estatal aplicable sobre la base liquidable general 2016, el marginal mínimo se fija en el 9,50% y el marginal máximo en el 22,50%. El gravamen final dependerá de la escala autonómica correspondiente.
1.1.2. Principales tipos de retención específicos aplicables durante 2016
- Rendimientos del trabajo derivados de impartir cursos, coloquios, conferencias, seminarios y similares: 15%
- Rendimientos del trabajo percibidos por Consejeros y administradores (de entidades cuyo importe neto cifra negocios último periodo impositivo finalizado con anterioridad al pago de rendimientos >100.000 euros) : 35%
- Rendimientos del trabajo percibidos por Consejeros y administradores (de entidades cuyo importe neto cifra negocios último periodo impositivo finalizado con anterioridad al pago de rendimientos < 100.000 euros) : 19%
- Rendimientos de actividades profesionales en general: 15%
- Rendimientos de actividades profesionales percibidos por contribuyentes que hayan iniciado sus actividades profesionales, siempre que en el año anterior no se hubiera llevado a cabo ninguna actividad profesional (tipo aplicable al año de inicio y los dos siguientes): 7%.
- Rendimientos de actividades profesionales de recaudadores municipales, mediadores de seguros que utilicen los servicios de auxiliares externos y delegados comerciales de la entidad pública empresarial Loterías y Apuestas del Estado: 7%.
- Rendimientos del capital mobiliario, ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión o reembolso de acciones o participaciones en instituciones de inversión colectiva, de aprovechamientos forestales de los vecinos en montes públicos y premios: 19%.
- Rendimientos derivados de arrendamientos y subarrendamientos de bienes inmuebles urbanos, rendimientos derivados de la propiedad intelectual e industrial, asistencia técnica, arrendamiento y subarrendamiento de bienes muebles, negocios o minas: 19%.
- Rendimientos del trabajo percibidos por los trabajadores desplazados a territorio español que apliquen el régimen especial de tributación del artículo 93 de la Ley del IRPF (“impatriados”):
Hasta 600.000 euros…………….24%
Desde 600.000,01 euros en adelante (retribuciones satisfechas por un mismo pagador): 45%
- Rendimientos del capital mobiliario derivados de la cesión a terceros de capitales propios derivados de la disposición anticipada del capital invertido en un Plan de Ahorro a Largo Plazo (PALP) o de la superación del límite de inversión máximo anual de 5.000 euros en dichos instrumentos de ahorro: 19%.
- Rendimientos derivados de la cesión del derecho de explotación de derechos de imagen (art. 101.10 LIRPF) siempre que no sean en el desarrollo de una actividad económica: 24%
Ver cuadro resumen de retenciones e ingresos a cuenta del IRPF aplicables en 2015 y 2016
Haz click en este enlace
2. Impuesto sobre Sociedades
2.1 Retenciones e ingresos a cuenta 2016
Con efectos a partir de 1 de enero de 2016, el tipo de retención o ingreso a cuenta de carácter general será del 19%.
El siguiente cuadro exponemos los porcentajes de retención aplicables en 2015 y 2016 según la fecha en que se produzca el nacimiento de la obligación de retener:
| Fecha | Porcentaje de retención a cuenta |
| Entre 1-01-2015 y 11-07-2015 | 20% |
| Entre 12-07-2015 y 31-12-2015 (RDL 9/2015) | 19,50% |
| A partir del 01-01-2016 | 19% |
3. Impuesto sobre la Renta de No Residentes
Con efectos a partir de 1 de enero de 2016, el tipo de retención o ingreso a cuenta de carácter general será del 19%.
El siguiente cuadro comparativo expone los conceptos de renta cuyos tipos de gravamen se han modificado, así como los tipos de gravamen aplicables en 2015 y 2016 según la fecha en que se produzca el devengo de la renta sometida gravamen:
|
Concepto de renta |
Tipo aplicable en 2015 hasta 11-07-2015 – Porcentaje |
Tipo aplicable en 2015 desde 12-07-2015 – Porcentaje |
Tipo aplicable en 2016 desde 01-01-2016 – Porcentaje |
| Gravamen complementario por transferencia al extranjero de rentas de establecimientos permanentes de entidades no residentesGravamen general del artículo 25.1.a) para las rentas obtenidas por los residentes en países de la UE o del EEE con efectivo intercambio de información tributaria Dividendos y rentas derivadas de la participación en fondos propios del artículo 25.1.f) Intereses y otros rendimientos derivados de la cesión a terceros de capitales propios- Ganancias y pérdidas patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de transmisiones de elementos patrimoniales |
20% |
19,50% |
19% |
Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaración que puedan tener al respecto.
